HR 說月薪一萬，自己按計算機卻發現每月扣的不是一個固定的數——年初 150，越到年底扣得越多。這不是算錯，是三件事疊在一起：每月 5000 元的減除費用、七檔超額累進稅率，以及按「年初到當月」累計來預扣的方式。
先把薪資和應納稅所得額分開
稅不是按整份薪資算的。每月先減掉 5000 元的減除費用，全年就是 60000 元，剩下的部分才是計稅基數。順帶糾正一個流傳很廣的叫法：這 5000 元常被喊作「起徵點」，法律上的名字是基本減除費用，性質是免徵額。兩者不一樣——起徵點是沒到門檻一分不徵、到了門檻就全額計稅，免徵額是只免掉這一段、超出部分照常進檔。
前提要說清，也要說透：下面的算例只減這 5000 元，不減社保公積金與專項附加扣除，所以它給的是這一口徑下的稅額，不能直接拿去對照薪資單。而且「算例不算社保」並不等於「實際到手更多」：三險一金的個人部分先從應發裡扣走，不進你的入帳薪資（公積金那筆進的是你自己的帳戶），同一時間它們又把計稅基數壓低、讓稅額變小。一增一減，實際到手現金通常比這裡的數字低，實際稅負通常比下面那一欄「稅負」低。
七檔稅率是逐段疊加的
「超過 36000 元的部分適用 10%」這句話常被讀成整份收入都跳到 10%。實際上是分段的：36000 元以內那部分始終按 3%，只有落進下一檔的那部分才按 10%。月薪 10000 元，全年基數 60000 元，其中 36000 按 3% 是 1080 元，剩下 24000 按 10% 是 2400 元，兩段相加 3480 元。
| 全年應納稅所得額上限 | 稅率 | 速算扣除數 |
|---|---|---|
| 36000 | 3% | 0 |
| 144000 | 10% | 2520 |
| 300000 | 20% | 16920 |
| 420000 | 25% | 31920 |
| 660000 | 30% | 52920 |
| 960000 | 35% | 85920 |
| 超過 960000 | 45% | 181920 |
速算扣除數是怎麼來的
用表格算就一行乘法：60000 × 10% 減 2520 等於 3480，和逐段相加的結果一樣。這個 2520 不是硬記的數，每一檔都等於上一檔的速算扣除數加上「上一檔上限 × 兩檔稅率之差」：36000 × (10% − 3%) 得 2520，再加 144000 × (20% − 10%) 得 16920，一路推到最後一檔的 181920。我把逐段累加和「基數乘稅率減速算扣除數」在 1 元到 120 萬元區間抽樣對了一遍，最大偏差 0.000000 元。
幾個薪資級距放一起看
- 月薪 8000：全年基數 36000 元，稅額 1080.00 元，月均 90.00 元，占全年收入 1.125%。
- 月薪 10000：基數 60000 元，稅額 3480.00 元，月均 290.00 元，稅負 2.90%。
- 月薪 15000：基數 120000 元，稅額 9480.00 元，月均 790.00 元，稅負 5.27%。
- 月薪 17000：基數 144000 元，稅額 11880.00 元，月均 990.00 元，稅負 5.82%。
- 月薪 20000：基數 180000 元，稅額 19080.00 元，月均 1590.00 元，稅負 7.95%。
- 月薪 30000：基數 300000 元，稅額 43080.00 元，月均 3590.00 元，稅負 11.97%。
首列的 1080 ÷ 96000 恰為 1.125%，四捨五入成 1.13% 會丟資訊，所以留著原值；其餘各列的稅負按兩位小數。第一列剛好壓在 36000 的檔界上，全年一分不進 10% 檔；月薪從 8000 加到 10000 只多兩千，稅額卻從 1080.00 變成 3480.00，是因為超出檔界的 24000 元開始按 10% 計。第四列同理，月薪 17000 對應的基數正好是第二檔上限 144000，20% 那段還沒開始；再多給一千月薪，基數變 156000，超出的 12000 元按 20% 計，稅額從 11880.00 漲到 14280.00 元——多發 12000、多繳 2400，整體稅負只從 5.82% 爬到 6.61%。
5000 之外還有幾層扣除，順序是固定的
《個人所得稅法》第六條給居民個人定的算法是：一個納稅年度的收入額，依次減掉基本減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，剩下的才是應納稅所得額。順序不能自己調：先減 60000，再減三險一金（法律上就叫專項扣除），最後才輪到專項附加扣除。所以「社保要在 5000 之前先扣掉」的說法是反的；發薪時的累計預扣走同一套順序，只是每一項都按「年初到當月」累計。
專項附加扣除有七項：子女教育、3 歲以下嬰幼兒照護、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人。其中六項能在發薪時按月扣，大病醫療不行——它的數額要等整個年度醫保目錄內的自付部分累計起來才算得出，只能在次年 3 到 6 月辦年度匯算時扣，翻遍全年薪資單也找不到這一項。住房貸款利息與住房租金同年只能選一項。這些扣除的作用都是壓低基數，而七檔稅率查的是壓低之後的基數，同一份薪水，申報與不申報最後落進的可能不是同一個檔，這也是上面那欄「稅負」普遍高於多數人實際感受的原因。
為什麼越到年底扣得越多
累計預扣法把年初到當月的應納稅所得額加總去查檔——查的就是上面這張表，薪資所得預扣率表的檔距、稅率、速算扣除數與年度表一致——算出「到今天為止一共該繳多少」，再減掉之前已經扣過的。月薪 10000 每月基數 5000，前 7 個月累計到 35000 元都在 3% 檔，每月扣 150.00 元；第 8 個月累計 40000 元跨進 10% 檔，當月要扣 430.00 元；之後每月 500.00 元。按「只減 5000」這個口徑，每月扣完剩 9850.00、9570.00、9500.00 元，但它對不上入帳薪資，因為還沒減三險一金。全年合計稅額仍是 3480.00 元，和年度算法一致。別拿 12 月扣的 500.00 元除以月薪得到 5.00% 就當稅負，那只是當月狀態；3480.00 除以全年 120000 得到的 2.90% 才是。
要確認自己那份差在哪個月跨了檔，我把薪資、月份和已知扣除項填進 個人所得稅計算，讓它按累計預扣逐月列一遍。背著房貸的話，月付得先用 房貸計算器 定下還款方式，才能算進現金流。
Q：同樣月薪，為什麼兩個人到手不一樣
差異通常在三處：社保公積金的繳費基數與繳存比例、專項附加扣除申報了幾項，以及到職月份不同導致累計預扣走到了不同檔位；這三項都不在本文算例裡。
Q：年中換工作，為什麼下半年扣得特別多
每家單位只按在本單位的累計收入預扣，不會跟前一份工作合併。兩份收入要在年度匯算時合起來重算，差額那時補或退，所以年中覺得扣多了，匯算未必真的多繳。
Q：檔界附近多賺一塊錢會反而虧嗎
不會。超額累進只對超出檔界的部分適用更高稅率，稅額隨收入單調增加，不會出現多賺一塊到手反而少的倒掛——這也是速算扣除數能用一行乘法替代逐段加法的前提。